2011년 귀속 연말정산 공제항목 요약

6. 2011년 귀속 연말정산 공제항목 요약  0

※ 색으로 표현된 글자는 ’11년 세법개정 사항

항목	구 분		공제금액	요건
인적공제	기본공제		1명당 150만원	구분	소득금액요건*	나이요건**
				본인	×	×
				배우자	○	×
				직계존속	○	만 60세이상
				형제자매	○	만 20세이하 만 60세이상
				직계비속 (입양자 포함)	○	만 20세이하
				위탁아동		만 18세 미만
				수급자 등	○	×
				* 연간소득금액 합계액 100만원 이하 ** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음
	추가공제	경로우대	1명당 100만원	기본공제대상자 중 만 70세 이상
		장애인	1명당 200만원	기본공제대상자 중 장애인
		부녀자	1명당 50만원	근로자가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우 ㆍ 배우자가 있는 여성 근로자 ㆍ 기본공제대상자가 있는 여성 근로자로서 세대주
		6세 이하	1명당 100만원	만 6세 이하 자녀․입양자․위탁아동 (본인이 6세 이하 추가공제를 받지 아니한 경우 배우자가 공제 가능)
		출산ㆍ입양자	1명당 200만원	기본공제대상자로서 해당 연도에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자
	다자녀추가공제		2명 100만원 3명 300만원 4명 500만원	기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 ㆍ 100만원+(기본공제대상 자녀 수-2)✕200만원

항목

구  분

공제금액

요건

연금

보험료

공제

국민연금보험료공제

전액

근로자 본인의 국민연금보험료

기타연금보험료공제

전액

근로자 본인이 공무원연금법 등에 따라 부담한 특수직역 연금보험료

퇴직연금소득공제

연 400만원

한도

근로자가 부담하는 퇴직연금 부담금

※ 연금저축공제와 합하여 연 400만원 한도

특별공제

보험료

건강보험료

전액

근로자 본인 명의의 건강보험료

고용보험료

전액

근로자 본인 명의의 고용보험료

노인장기요양

보험료

전액

근로자 본인 명의의 노인장기요양보험료

보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자를 피보험자로

지출한 보장성보험의 보험료

장애인전용

보장성보험료

100만원 한도

근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료

의료비

㉮ 본인

공제한도

없음

총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능

- 공제 가능 의료비

ㆍ 진찰, 치료 등을 위한 의료기관 지출 비용

(미용ㆍ성형수술비용 제외)

ㆍ 치료요양을 위한 의약품 구입비용

(건강증진 의약품 제외)

ㆍ 장애인보장구 구입ㆍ임차비용

ㆍ 시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용

(1인당 연 50만원 이내 금액)

ㆍ 보청기 구입비용

ㆍ 장기요양급여비 본인 일부 부담금

- 의료비 공제금액 계산

구 분	의료비 공제금액
㉱ <총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰)- (총급여액 3%-㉱)
㉱ >=총급여액 3%	(㉮+㉯+㉰)+ 적은금액[(㉱-총급여액 3%), 700만원]

※  ㉯, ㉰, ㉱ : 나이ㆍ소득금액 제한 없으나

생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함

㉯ 65세 이상

㉰ 장애인

㉱ 그 외

부양가족

연 700만원

한도

항목	구 분		공제금액	요건
특별공제	교육비	취학전 아동	1명당 연 300만원 한도	나이 제한을 받지 않음 (직계존속 공제대상 아님)	보육비용, 학원비ㆍ체육시설 수강료, 유치원비
		초등학생 중ㆍ고등학생			교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수업료, 국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중ㆍ고생 50만원 이내)
		대학생	1명당 연 900만원 한도		교육비, 국외교육비 (국외유학 요건 충족)
		근로자 본인	전액공제	교육기관 교육비, 대학․대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료
		장애인 특수교육비		사회복지시설 등에 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용 * 이 경우 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능
	주택자금	주택임차 차입금 원리금 상환액 등	원리금 상환액의 40% (연 300만원 한도) ※ 월세액공제와 주택마련저축 불입액 공제와 합하여 연 300만원 한도	무주택 세대의 세대주인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 금융회사 등으로부터 차입한 차입금 원리금 상환액
				무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 개인으로부터 차입한 차입금원리금 상환액
		월세액 소득공제	월세지급액의 40%(연300 만원 한도)	무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액
		장기주택 저당 차입금 이자상환액공제	1,000만원 한도 (최대 1,500만원 한도)	무주택 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원) 국민주택규모의 주택(취득당시 기준시가 3억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액 - 차입금의 상환기간 15년 이상 - 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입 - 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자 ※ 공제한도 1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만) <주택자금공제 전체한도는 장기주택저당차입금의 한도와 동일하게 적용됨>

항목	구 분		공제금액	요건
특별공제	기부금	정치자금 기부금	근로소득금액 한도 내에서 공제	정치자금법에 의한 정당(후원회 및 선거관리위원회)에 기부한 정치자금 (근로자 본인이 기부한 경우에만 공제 가능) - 10만원까지 : 정치자금 세액공제 - 10만원 초과금액 : 법정기부금공제
		법정기부금		국가 등에 지출한 기부금
		특례 기부금	공제한도는 소득금액 등의 50%	독립기념관 등 조세특례제한법 제73조에 규정하는 기부금(’11.06.30.까지 지출분)
		우리사주 조합 기부금	공제한도는 소득금액 등의 30%	우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 지출한 기부금
		지정기부금 (종교단체 제외)	공제한도는 소득금액 등의 30%	사회복지ㆍ문화 등 공익성을 고려한 지정기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금
		지정기부금 (종교단체)	공제한도는 소득금액 등의 10%	종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금
표준공제			연 100만원	특별공제가 100만원에 미달하는 경우 특별공제를 적용하지 않고 표준공제 적용

항목

구  분

공제금액

요건

그밖의

소득공제

개인연금저축

소득공제

연 72만원

한도

개인연금저축 불입액의 40% 공제

※ 180만원 불입시 연 72만원 공제

연금저축

소득공제

연 400만원

한도

연금저축 불입액 공제

※ 퇴직연금소득공제와 합하여 연 400만원 한도

소기업ㆍ소상공인

공제부금

소득공제

연 300만원

한도

소기업ㆍ소상공인에 해당하는 대표자의 노란우산공제 불입액 공제

주택마련

저축공제

연 300만원

한도

주택마련저축* 불입액의 40% 공제

- 무주택 세대의 세대주

-  국민주택규모의 주택(가입당시 기준시가 3억원 이하)을 한 채만 소유한 세대의 세대주(2009.12.31. 이전 가입만 해당)

* 주택마련저축

ㆍ주택법에 의한 청약저축(월 납입액 10만원 이하)

ㆍ근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 이하)

ㆍ장기주택마련저축(2009.12.31.이전 가입)

ㆍ주택청약종합저축(월 납입액 10만원 이하)

투자조합출자

등 소득공제

출자 또는

투자금액의

10%

중소기업창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 선택하여 1과세연도에 공제

※ 공제한도

구분	공제한도
’08년 이전 투자	소득금액의 50%
’09년 이후 투자	소득금액의 30%

신용카드 등

소득공제

(신용카드 등

사용금액-

총급여액 25%)

× 20%(25%)

- 20% 공제대상 사용금액

ㆍ 신용카드 사용금액

ㆍ 현금영수증 기재금액

ㆍ 학원비 지로납부 금액

- 25% 공제대상 사용금액

ㆍ 직불카드(체크카드), 직불전자지급수단ㆍ기명식선불전자지급수단 또는 기명식전자화폐 사용금액

-  본인, 기본공제대상 배우자, 생계를 같이 하는 직계존비속(소득금액 제한 받으나,나이제한은 없음)의 신용카드 등 사용액

-  300만원과 총급여액의 20% 중 적은 금액 한도

우리사주조합

소득공제

연 400만원

한도

우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액

항목

구  분

공제금액

요건

그밖의

소득공제

장기주식형

저축 소득공제

불입액×

(연차별)

공제율

2009.12.31까지 장기주식형저축에 가입하여 저축금을 불입한 경우 공제

구 분	공제율
가입 1년차 불입액	20%
가입 2년차 불입액	10%
가입 3년차 불입액	5%

※ 분기당 300만원까지 불입 가능

고용유지중소기업 근로자 소득공제

임금삭감액의

50%

(공제한도：

1천만원)

고용유지 중소기업에 근로를 제공하는 상시 근로자에 대해 근로소득에서 공제

(직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 -  해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금     총액) × 50%

세액공제

근로소득

세액공제

연 50만원

한도

산출세액	공제금액
50만원 이하	55%
50만원 초과	27만5천원+50만원 초과금액의 30%

납세조합

세액공제

납세조합

원천징수

세액의 10%

원천징수 제외대상 근로소득자가 납세조합에 가입하여 매월분의 급여를 원천징수하는 경우 원천징수세액의 10%에 상당하는 금액 세액공제

주택차입금

이자상환액

세액공제

이자상환액의

30%

’95.11.1~’97.12.31 기간 중 미분양주택의 취득과 관련하여 ’95.11.1이후 국민주택기금 등으로부터 차입한 대출금 이자상환액을 세액공제

기부정치자금

세액공제

기부금의

100/110

정당, 후원회, 선거관리위원회에 기부한 10만원 이하 금액

(근로자 본인의 기부금만 공제 가능)

- 10만원 초과금액은 법정기부금으로 공제

외국납부

세액공제

외국납부

세액

거주자의 근로소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 국외원천소득에 대해 외국에서 납부한 세액이 있는 경우 세액공제

※ 세액공제한도

근로소득 산출세액	×	(	국외근로소득금액	)
			근로소득금액

ㆍ 한도 초과시 이월하여 세액공제 가능